綜合所得稅家庭合併申報之債務性質【月旦時論】

The Nature of the Debts of the Consolidated Family Income Tax Declaration

現行綜合所得稅採家庭合併申報制，原則上配偶二人應成立連帶租稅債務，各負給付全部稅款之責任，惟其效力不及於受扶養親屬。至於未申報或短漏報所得之處罰，應以選定納稅義務人或其配偶為對象，其主觀可歸責事由應僅由裁罰對象是否有故意或過失為判斷，且基於罰止一身原則，罰鍰處分的效力不及於第三人。