高額保單租稅規劃失敗之實例探討【本月企劃】

Discussion on Examples of Failure in Tax Planning of High-Amount Insurance Policy

保險之目的在於分攤風險、消化損失，符合特定條件之保險給付得免徵所得稅及遺產稅。當被保險人死亡時，給付於其所指定受益人之保險給付，乃係考量被繼承人為保障，並避免其家人因其死亡或受傷而頓失經濟來源，致使生活陷於困境。本文旨在討論高額保單租稅規劃失敗的實例，以遺產稅、贈與稅及最低稅負制為主軸，探討分析租稅規劃失敗之理由及實質課稅公平原則之認定邏輯，並解析保險契約的稅務風險，高資產者購買保險作為個人理財或租稅規劃時，宜詳加留意相關稅法規定，分辨保險內涵有無涉及租稅客體之情事，避免訂立不符合初衷的保險契約，減少非必要租稅規劃之失敗風險，以達到財產妥適配置及合法節稅之功效。