論營所稅之擴大書審制與中小型企業所得課稅法制 【月旦時論】

On Expanded Application of the "Audit-by-Reviewing-Tax-Returns" System and Legal Proposal for Enterprises Income Taxation of SMEs in Taiwan

財政部為因應疫情而對中小型企業提出減少營所稅措施固有其考量，但擴大書審制本身存有合法性及合憲性與否的疑慮，依擴大書審制實施要點規定以觀，即屬涉及稅基規定。建議財政部應比照執行業務者而建構中小型企業所得課稅法制，除簡化稽徵協力義務內容外，提高調帳查核密度，並輔以違反義務者禁止獲利同業利潤標準的三管齊下措施，以為調整適用，方較妥當。