論稅權二元結構及其價值邏輯

The Dualistic Structure and Value Logic of Tax Power

目前學界關於稅權概念存在著一些爭拗，而稅收債權論和社會契約論的引入和運用，有助於對稅權內涵及其本質的深層解構。顯然，稅權作為國家稅權力與納稅人稅權利的統攝，並非僅僅是一種語義上的概括，而是稅權力與稅權利互為債權債務關係表裡的必然，其主體不僅包括行使稅權力的國家，還包括授權國家行使稅權力的納稅人，而且始終以保障納稅人權利的良好實現為依歸。本文試圖運用稅收債權債務論和社會契約論來分析稅權的概念和內涵，澄清稅權的外觀結構與內在本質，進而揭示憲政語境下稅權結構生成的價值邏輯。