營利事業境外分公司課徵分行利潤稅之稅捐法評價──以北高行112年度訴字第1234號判決為例（下）

美國聯邦「分行利潤稅」又稱「分支機構利潤稅」（Branch Profits Tax，BPT），法源依據見諸聯邦內地稅法IRC第884條規定註1，依據該條文規定，外國公司在美國營業之分公司或者分支機構，當其有美國來源有效連結的所得額（effectively connected earnings and profits，ECEP）時，除先依照內地稅法第882條規定而課徵一般營利事業組織之公司所得稅以外，還會針對該分支機構之盈餘按照「股利約當額」（dividend equivalent amount，DEA）計算，再額外（in addition to）課徵30%的稅捐。