家族傳承的法務與稅務：（八）境外保單安排遭認定避稅濫用

本案個案說明境外保單在家族傳承中可能引發的遺贈稅爭議。當事人於2001至2012年陸續投保三張境外儲蓄險，總額逾2.48億元。103年底確診肝癌後，立即成立境外公司，並將三張保單的受益人更改為境外公司。國稅局後來將這三張鉅額保單納入遺產發單補稅。法院認為境外保單非依我國保險法訂立，不得主張死亡保險金免列遺產；且在罹癌後短期內設立境外公司、變更受益人，欠缺可信的非稅捐目的，顯示其目的在於隱匿財產、規避稅負，屬租稅規避而應予調整。本文並提醒，境外公司及境外保單具有高度法律風險，濫用資訊不對稱規避查核，不構成合法節稅，而可能演變為逃稅責任。