論所得歸屬判斷之會計基礎   全文下載

所得歸屬之會計基礎或歸屬時間點判斷，在所得稅法上向來有「權責發生」與「收付實現」2種方法。前者係特定收入於法律上處於可請求狀況下，即得入帳作為應稅所得並計入該年度所得課稅；後者則必須在收入已確實實現後才發生入帳之可能性。二者不僅為會計記帳基礎問題，同時在不同國家會計制度中，亦存在會計方法選擇差異。本文由司法院大法官相關解釋出發，探究此2種會計記帳方法在我國法制中的選擇，期作為未來相關制度修正時之重要論述基礎。