我國加值型及非加值型營業稅稅收效率比值及其影響因素分析   全文下載

本文首先根據經濟合作暨發展組織 （OECD）會員國加值稅稅收效率比值概念，以1991年至2019年為樣本，計算我國加值型及非加值型營業稅 （下稱營業稅）稅收效率比值，瞭解營業稅稅基流失狀況；其次，以前揭營業稅稅收效率比值，對統一發票期望值、消費者物價指數、每人所得及失業率等變數迴歸分析，探究影響我國營業稅稅收效率比值之因素。
實證結果顯示我國營業稅稅收效率比值與統一發票期望值、每人所得水準呈顯著正相關，與物價水準、失業率呈顯著負相關。為縮小營業稅稅基缺口、穩定稅源及維持租稅公平，本文建議政府首先應致力於增加統一發票中獎組數或獎項金額，提高統一發票中獎期望值；其次，針對按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人，按物價上漲幅度定期調整查定銷售額；最後，應改善就業狀況和每人所得水準，強化消費信心及提高消費意願，以增加營業人的納稅意願和能力。