海外所得課稅與納稅人權利保障——稅法解釋方法、課稅公平與稅制展望   全文下載

綜觀海外所得課稅之立法過程與稅收統計，海外所得雖為最低稅負制之主要課稅基礎，惟其課稅所得計算及課稅門檻過高，對核課細節亦未盡完備，使得課稅對象侷限少數極高所得者，稅收貢獻極其有限。當前我國與國際經濟情勢背景已迥然丕變，稅務資訊交換之國際合作及免稅天堂實質規範趨嚴，確實掌握海外所得課稅漸趨重要。本文以法律角度分析海外財產交易損失之虧損扣除，透過客觀目的解釋方法，認為前開交易損失應適用境內所得之跨年度虧損扣抵規定，即海外所得併入所得稅課徵，蓋海外所得雖有其重複課稅及課稅資訊難以掌握特性，然此技術性課題尚不足排除量能課稅與境內外所得平等對待之憲法要求，期供我國邁向完整之屬人課稅主義制度規劃參考。