從體系正義檢討納稅者權利保護法第21條之立法   全文下載

國家賦稅權除應符合租稅法定主義之形式合法性外，更應具備實質正當性。稅捐救濟程序之復查應屬取代原核課處分之決定，復查決定如被撤銷，原核課處分應視同已被撤銷。實務上，稅捐案件行政訴訟之爭點主義，未能保障人民財產權，建議改採總額主義。本文認為納稅者權利保護法第21 條規定，或未能符合體系正義，建議應建立「妥速徵稅原則」，督促稅捐稽徵機關適時行使核課權，或可解決稅捐訴訟案件之應納稅額遲未能確定問題。