附條件盈虧互抵之適當性

我國所得稅法第39條有關營利事業前後年度盈虧互抵的規定，向來為徵納雙方爭訟的焦點，111年憲判字第5號謂，財政部函釋「免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除」之規定，與憲法第19條租稅法律主義尚無牴觸，亦不生違反憲法第7條平等原則之問題。惟為避免疑義，有關該管稽徵機關核定各期虧損之基準，仍以法律或法律具體具體明確授權之命令予以明定為宜。