租稅協定下營業利潤於司法實務之判斷【月旦時論】

Judgment of Judicial Practice of Business Profits under Treaty

租稅協定下營業利潤認定，首應判斷所得是否境內來源；其次須符合訂約國居住者之要件，向扣繳稅款之國家申請。而實務上因境內來源所得認定寬鬆、居住者認定涉及勞務提供者，又有扣繳義務人對於退稅申請要件事實之舉證常有困難等問題，導致申請退稅被駁回之比率極高。本文參酌最高行政法院庭長法官聯席會議決議及判決對此作評析。