企業為求獲利轉投資至低稅率或租稅協議國家，造成稅基侵蝕與利潤移轉。本文以案例公司分析，跨國企業利用受控外國公司（CFC）、實際管理處所（PEM）、無形資產之移轉訂價、雙邊租稅協定等方法，構成不被課稅的不當技巧，引起歐盟、企業與主權國徵納三方之課稅衝突，就規避稅負的合法性，提出解釋和建議。亦探討各案例公司間不同的避稅方法，並進一步分析徵納三方對於課稅標的不同的意見和解釋。
OCED所提出BEPS的行動方案中，以行動計畫8對無形資產移轉訂價相關交易進行規定，並確保利潤分配與其創造之價值相當。目的在於消除企業利用無形資產進行避稅，其他行動方案則針對個別不同的避稅行為進行規定，例如：資本弱化、受控外國公司等。若讀者對於國際間反避稅有興趣，可進一步再自行閱讀BEPS之相關規定。
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