信託是受託人為委託人管理財產的制度，在信託關係存續中，若受託人未執行管理財產的事務，仍然由委託人執行管理財產的事務，這種信託不屬於信託法上的信託，在稅法上無法適用稅法中信託課稅的規定。本案在法律形式上雖然有信託的架構，但仍然由委託人直接出售屬信託財產的土地，以致被認定類似於借名登記的法律行為，不適用出售土地免稅的規定。
本文探討實務常見以信託方式執行企業聯盟協議之課稅問題。企業聯盟，依現行國際財務報導準則第11號之規定，定性為「聯合協議」，其具有以下特性：各方皆受合約協議所拘束，合約協議賦予各方中之兩方以上對該協議之聯合控制。聯合協議依協議各方權利義務分為聯合營運或合資，二者的財報及會計處理亦有不同。
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