稅捐債務法基本問題－－公法債務與私法債務

我稅法體系繼受大陸法公私二元概念，惟在全球化下英美稅法之強勢挑戰如何因應，則為所問。本文回顧德國稅法與民法之分合，復就英美法對二元區分之質疑進行之回應；末以我實定法制，說明區分必要性。稅捐債務法律關係中，國家雖為債權人，卻兼具公益維護者與公權力、統治權行使者等多重身分，地位非私法債權人可比，故公私區分仍具實益。惟就全球徵納共同體與國際稅法秩序以觀，則內國稅法體系仍待調整。