論免稅額與扣除額之意義──最高行政法院九十八年度判字第一一七五號判決評釋

本件共同訴訟上訴人均為納稅義務人，有五人，上訴人甲列報其本人免稅額，為新臺幣（下同）十萬八千元，經被告稅捐機關改按當年度財政部九十二年十二月九日台財稅字第○九二○四五六七○三號函公告之免稅額標準，核定為七萬四千元；上訴人庚列報其本人、配偶、子女、岳母的扶養親屬免稅額共計四十七萬八千元及子女之教育學費特別扣除額五萬元，經被告機關同樣依前開公告，核定總計為免稅額四十四萬四千元，另由於上訴人並未檢列大專院校教育學費之單據，遂遭剔除，經核列教育學費特別扣除額零元；上訴人乙及上訴人丁均列報其本人免稅額為十萬八千元，經被告機關同樣依前開公告，核定免稅額為七萬四千元；上訴人己則列報其本人及配偶之免稅額合計為十八萬二千元，經被告機關依照前開公告，核定免稅額計為十四萬八千元。上訴人均表示不服，向原處分機關提起復查，經決定駁回後，提起訴願，復遭財政部訴願決定駁回，遂提起本件行政訴訟。