我國營利事業所得稅欠稅問題之實證研究

Determinants of Profit-seeking Enterprise Income Tax Delinquency: Evidence from Taiwan

租稅的徵起，對於財政的健全及租稅公平，極為重要，目前嚴重的欠稅問題已侵蝕到我國之財政收入，欠稅如不設法清理，將衝擊國家之財政。為探究欠稅原因，本文蒐集全國、台北市國稅局、北區國稅局、中區國稅局、南區國稅局、高雄市國稅局等六個地區，從1993年至2005年間營利事業所得稅欠稅資料，進行實證，由於各地區國稅局面對相同大環境，有些共同影響欠稅的原因，其殘差項不是獨立而是相依，故本文以外表無關迴歸(seemingly unrelated regression, SUR)模型進行實證分析，分別就影響各地區國稅局欠稅因素加以探討，並與全國欠稅原因做比較，藉以提供未來各地區國稅局清理欠稅之參考。實證結果顯示，在稽徵行政方面：北、中、南三區國稅局係自1992年才成立，欠稅情形較嚴重，建議可向北高二市觀摩及交流，汲取欠稅清理技巧及經驗。在總體經濟方面：經濟成長率可降低欠稅率，建議政府應提出振興經濟方案，改善投資環境，增加公共建設，提高經濟發展，才能降低欠稅情形。此外，行政執行署所屬各執行處之成立亦很重要，因其係專門負責清理欠稅之執行單位，故其成立對欠稅清理確實有顯著成效，各區國稅局應加強稅務人員清理欠稅效率，可與執行處密切合作清理欠稅，將可降低欠稅率。最後，各地區國稅局因城鄉差距，資訊不對稱，所面對影響欠稅的因素亦不同，本研究實證結果，可提供各區國稅局作為改善欠稅情況之參考方向。

This paper examines the determinants of the delinquency in Taiwan. To explore the reasons underlying tax arrears, this paper gathers Profit-seeking Enterprise Income Tax arrear data for the years 1993-2005 and for six regions: national, Taipei National Tax Administration, National Tax Administration of Northern Taiwan Province, National Tax Administration of Central Taiwan Province, National Tax Administration of Southern Taiwan Province, and Kaohsiung National Tax Administration. The empirical results of this study arrive at the following conclusions. First, the better the economic growth rate is, the lower tax arrears is. Second, the price index is not the determinant of the delinquency. Third, the establishment of law enforcement bureau, Administrative Enforcement Agency, will improve the tax collection.