壽險保單的稅捐規劃及可能風險

在我國稅負的基礎架構中，對於負擔能力的增加，亦即所得「流量」的變動（賺到了錢），這時稅制上會對負擔能力的增加課稅，也就是綜合所得稅及營利事業所得稅。至於繼承及贈與的發生，雖然所得的流量並未增加，但「存量」的歸屬發生變動（繼承發生或贈與財產），這時也會課與遺產稅或贈與稅。然而，基於保險給付是為了維持風險事故發生時，本人或家屬的生存能力，所以對此不加課稅，如所得稅法第4條第1項第7款：「下列各種所得，免納所得稅：七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。」、遺產及贈與稅法第16條第9款：「左列各款不計入遺產總額：九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」然而，既然壽險保單在所得稅及遺贈稅法上都有免稅的規定，實務上藉由保單做資產遺產或稅捐規畫，自然可以想像，然而壽險保單給付的發生繫於「被保險人死亡與否」，所謂天有不測風雲，對保單的規畫如果沒有思考過可能的稅務風險，屆時被補稅甚至處罰，就得不償失了。