機關團體追溯視為已成立之合法性探討

本案所據以援用之財政部67年11月16日台財稅第37593號函令，因其與所得稅本法之衝突涉及違憲及其實為綜合所得稅而非屬加值型及非加值型營業稅法之解釋函令等原因，讓系爭解釋函令於加值型及非加值型營業稅法之援用上多有爭議，更衍生如該案所述之若非屬機關團體之核定方式卻截然不同，而違反租稅公平及行政機關認事用法應一致性原則，甚且產生未依規定申請營業登記之情事予機關團體組織上永不可能存在之窘境。