美國經濟實質原則成文法化對稅務實務影響之探討

Study of the Effects of the Codification of the Economic Substance Doctrine in the U.S.

「經濟實質原則」（Economic Substance Doctrine）美國稅法領域中最著名的司法原則（Judicial Doctrine）之一。自一九三五年聯邦最高法院宣判Helvering v. Gregory 案以來，經濟實質原則成為法院用以否決納稅義務人的無實質經濟效果交易、卻主張有減免稅賦權利之稅務案件。雖然經濟實質原則影響稅法達七十五年之久，但畢竟還是「司法造法」下的產物，並非是經過國會所通過的成文法。