繼承新制下可否強制執行滯納遺產稅之繼承人固有財產

繼承制度已修正為「概括繼承有限責任」，對於可否強制執行滯納遺產稅之限定繼承人固有財產仍意見分歧。此現象乃源於對臺灣現行遺產稅究竟採「遺產稅」抑或「繼承稅」而生。本文認為從臺灣遺產稅制度之歷史及透過立法解釋之方法，可以清楚得知，現行遺產稅制應定性為「遺產稅」亦即「總遺產稅制」。基此，本議題之適當回答應為：「『不得』強制執行繼承人之固有財產。」然本文不以此為已足，建議應明確地將現行遺產稅法，修正採取繼承稅（分遺產稅）制度，方得避免重複課稅之疑義，且符合遺產稅之課徵目的，並滿足量能原則之負擔能力之要求，亦得與繼承新制中遺產清算制度相結合。