企業特性對逃漏營利事業所得稅之影響——以臺灣中小企業為例   全文下載

中小企業在臺灣經濟環境與社會安定要素中，扮演著重要角色。然而，中小企業具有所有權與經營權重疊、會計制度不健全與較缺乏正確納稅觀念之特性，導致其誠實申報指標數值普遍偏低。本文利用財政部財政資訊中心提供之營利事業所得稅與營業稅資料檔，以95 年至102 年之臺灣中小企業為樣本，探討我國中小企業特性對逃漏營利事業所得稅（下稱營所稅）之影響。實證結果證實，其他條件不變，連續2 年均有不當使用發票行為、股東往來比率較高、負債比率較高、未分配盈餘比例較高之中小企業，其逃漏營所稅之行為程度較高；而採用會計師稅務簽證、前期被稽徵機關調整所得額與違章處罰措施、資本密集度較高與速動比率較高之中小企業，其逃漏營所稅之行為程度較低。可見中小企業之逃漏行為顯著受到其本身之特性及案件申報行為所影響，政府應鼓勵中小企業採用會計師簽證申報，提高誠實納稅風氣，避免委託素質不良之代客記帳業者。此外，以往年度調整所得額或違章處罰之查核效果，對本年度中小企業發生低報所得額具有遏阻效果，稽徵機關應按產業特性訂定指標積極選案查核。