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財政收支、世代正義與稅制改革——臺灣經驗之探討(下)   全文下載 全文下載
作者 孫克難
中文摘要
我國近二十年來,由於大幅度減免各種租稅,稅收未能隨經濟同步成長,以致國民租稅負擔率嚴重偏低,只約占GDP的13%。稅收不足以支應政府支出,各項支用又顯得無效率,使得財政收支呈現惡化狀態。截至2012 年決算數,中央與地方政府合計之未償債務餘額達7 兆元,加上潛藏債務15.7 兆元,合計達22.7 兆元,約為當年GDP(14兆元)之160%。債務快速累積之結果,不但造成財政危機,且由所得五等分位及Gini 係數發現,稅制對所得重分配貢獻不大,甚至助長所得分配惡化;更由世代會計觀念檢視可知,世代不正義已明顯存在。面對稅收不足、稅負不公、債務累積,以及世代內與世代間負擔不公現象,如何經由稅制改革來改善財政,增進世代公平,值得深入探討。
經由本文研究提出改進建議主要包括:檢討取消對資本所得之諸多減免項目,並對兩稅合一所得稅制進行改革,至少在現行設算扣抵法下,對股利所得只允許半數抵減,改善綜所稅偏向薪資所得之課稅方式;中長期應考慮調降綜所稅稅率,並恢復兩稅獨立課稅制,建立「低稅率、少減免、簡稅政」租稅環境,增進稅制的公平性與效率性。除了應加強所得稅課徵外,建議將加值型營業稅稅率全面由5%提高至8%,以期充裕國庫並改善租稅結構,且將其增加稅收部分專款專用,填補各類社會保險提撥不足所造成之財務缺口,矯正代際負擔不公現象。且為促進環境與資源永續發展,應適時開徵能源稅。至於財產稅方面,則應房地合一並按實價課稅,充裕地方財政稅收,以增進稅制公平性。
起訖頁 1-19
刊名 財稅研究  
期數 201409 (43:5期)
出版單位 財政部
該期刊-下一篇 租稅協定受益所有人認定問題之探討
 

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