銀行債務契約對國際會計準則差異調節數之影響

本研究主要探討銀行債務契約條款是否會影響借款公司轉換國際會計準則的財務報導行為。國際會計準則一號公報（IFRS 1 First-time Adoption of IFRSs）規定，首次採用公司在轉換當年必須揭露前一年度依照原會計準則以及依照國際會計準則規定之盈餘、總資產與權益之差異調節數。本研究推論於採用國際會計準則前簽訂之債務契約，將影響公司於採用國際會計準則時，選擇有利財務狀況與盈餘績效之會計方法。