機關團體投資股票及課稅之規定

所謂教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體），乃指以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立之非營利組織（所得稅法第11條第4項）。以公益為目的之社團係以會員之出資從事其設立宗旨之活動，於登記前應取得主管機關之許可，如協會、商業會等組織，如有向法院辦理法人登記，即為公益社團法人。至於財團全屬公益為目的，以捐助財產之孳息收入從事設立宗旨之活動，於登記前應得主管機關許可，並向法院辦理法人登記，即成為財團法人。機關團體之設立，主要以公益非營利為目的，乃給予其本身及附屬作業組織所得免納所得稅之優待（所得稅法第4條第1項第13款），行政院訂有「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準），符合免稅標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。但106年9月經營之神王永慶先生捐助創辦的長庚醫院（屬醫療財團法人組織）爆發因虧損而緊縮急診中心管理問題，但其每年取得台塑三寶之股利非常多，股利收入又不計入所得額課稅，並擔任法人董事，被質疑變成台塑企業之避稅工具及私人金庫。財政部趁廢除兩稅合一稅制時，刪除所得稅法第42條機關團體取得股利不計入所得額課稅規定，並預告修正免稅標準規定除經主管機關核准外，不得購買主要捐贈人及其關係企業發行之股票及公司債。今（107）年6月立法院三讀通過財團法人法，對財團法人投資股票也有嚴格規定。所以修正後所得稅法及訂定之財團法人法，對機關團體投資股票及課稅影響甚大，在此提出分析討論。