地價稅及房屋稅在地方政府財政支出中所扮演之角色——以美國佛羅里達州財產稅個案為例

土地稅係以土地及其改良物之價值或收益為課稅客體所徵收之賦稅，為政府實現土地政策，以期達到財政、經濟或社會之目的。因稅基具有地區性、固定性及符合地方稅制上穩定性及受益原則，稅源容易掌控等之特性，為地方建設之最佳財源，以支應地方政府提供公共勞務所需之經費，為地方財政的主要收入來源（謝靜琪，2004）。觀察臺灣近年來土地稅制主要之修法歷程，似喪失了稅制改革的評估指標，以致於改革焦點集中在稅率的調整上，卻忽視了稅基的重要性（謝靜琪，2004）。以土地增值稅為例，2002年2月實施稅率減半徵收兩年，由原40%、50%、60%之稅率減半為20%、25%、30%，冀刺激不動產之交易，達到健全金融體質及促進景氣復甦之目的；實施過程中，土地增值稅收確實大幅成長，遂延長試行期至2005年，再於2005年2月確定了永久調降稅率之做法，即將稅率由原先40%、50%、60%正式修法調降為20%、30%與40%，並就持有超過一定年限者予以不同程度之減徵優惠（財政部統計處，2012）。