第四十號公報實施對台灣壽險業之初步影響──兼討論中國壽險公司實施IFRS 4前後財報揭露之差異

台灣保險業原先缺乏一套針對保險業特性編製的會計準則，而是根據主管機關訂定之法規，以及一般公認會計原則來規範。由於保險業是特許行業，各國基於不同的監理目的及 GAAP 準則而有不同的會計處理規定，導致不同國家或不同股票掛牌市場之保險業財報無法相互比較。自 2011 年起，台灣開始實施四十號公報，即依 IFRS 4 保險合約（Insurance Contracts）第一階段編製，自此台灣保險業有了專屬的會計處理準則，實施後台灣會計準則應與其他已實施 IFRS 4 的國家保險業公司相同。本文的目的，首先在於依 2011 年財報比較台灣壽險業公司於該公報實施前後之財報揭露差異，重點會在保單收入的重分類比較及負債適足性測試；其次，檢視中國保險公司在中國及香港股票市場保險業的財報揭露，比較兩岸三地實施 IFRS 4 後是否仍存在顯著會計準則差異。