IFRS 9號──金融工具公報影響試析

2008年全球爆發金融危機，暴露出若干金融工具會計及揭露不足之問題。由於現行準則對金融工具分類和計量過於複雜，使得報表使用者難以理解報表上所反映的經濟實質，要求改革聲浪陸續出現，由全球主要國家財政部長及央行總裁組成之團體G20，亦針對相關金融會計議題提出檢討及建議。國際會計準則委員會（以下簡稱IAS B）對金融工具之會計處理規範包括IAS 39、IAS 32及IFRS 7。其中IAS 39內容繁多複雜，實務應用困難，故在金融危機發生後IAS B確定以新公報IFRS 9取代IAS 39，並採三階段大幅修訂。目前公佈之「IFRS 9：金融工具」，即代表著第一階段工作完成，惟僅適用於金融資產與負債（第一階段：金融資產與負債之分類與衡量），至於第二階段的減損及第三階段的避險會計部分，仍在彙總各方意見中，如表一所示。