2008年全球爆發金融危機,暴露出若干金融工具會計及揭露不足之問題。由於現行準則對金融工具分類和計量過於複雜,使得報表使用者難以理解報表上所反映的經濟實質,要求改革聲浪陸續出現,由全球主要國家財政部長及央行總裁組成之團體G20,亦針對相關金融會計議題提出檢討及建議。國際會計準則委員會(以下簡稱IAS B)對金融工具之會計處理規範包括IAS 39、IAS 32及IFRS 7。其中IAS 39內容繁多複雜,實務應用困難,故在金融危機發生後IAS B確定以新公報IFRS 9取代IAS 39,並採三階段大幅修訂。目前公佈之「IFRS 9:金融工具」,即代表著第一階段工作完成,惟僅適用於金融資產與負債(第一階段:金融資產與負債之分類與衡量),至於第二階段的減損及第三階段的避險會計部分,仍在彙總各方意見中,如表一所示。 |