營業稅法信託課稅問題之研討──以德國法為比較中心（上）

依我國加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱「營業稅法」）第1條之規定，營業稅（除進口貨物外）主要係針對貨物或勞務之銷售為課稅對象，而就該銷售交易關係所生之營業稅義務歸屬，主要發生於該交易之契約當事人間，即出賣人（銷售人）與買受人（受貨人）兩造間，並依序發展其營業稅相關義務：如出賣人須就其銷售額，向稅捐機關報繳（來自銷售貨物或勞務時所收取之）銷項稅額；而買受人就該購入貨物或勞務之對價給付，須於價金數額中一併支付營業稅額，並以之作為進項稅額（以出賣人開立之發票作憑證）申報扣抵其銷項稅額。