國家徵稅的憲法界限－－以公民私有財產權為視角

The Constitutional Constrains on Taxation-An Analysis from the Perspective of Private Property Rights

憲法賦予國家徵稅權並不等於允許國家以任何名義和強度徵稅。徵稅構成對私有財產權的限制，審查其憲法正當性需要將引導稅、再分配稅和財政性稅收區別對待。在對財政性稅收的合憲性進行個案審查時，需要解決無法查明納稅人的具體稅負最終用於完成哪一項國家任務的問題。私有財產權的作用與基本權利的國家給付義務功能類似，都是滿足尊嚴和實現自由的物質基礎，但相對於前者，後者只應起輔助作用。在通常情況下，財產稅對私有財產權的限制強度要大於所得稅和流轉稅。