再訪信託課稅：以股票他益信託課稅為例

稅法制度，乃以納稅義務人經濟上活動作為課徵稅捐之主要前提，而納稅人之經濟活動， 又復以私法上之權利義務變動作為主要之內容。在這樣的意義之下，私法規範與稅法之間關係之密切，乃不言可喻。然則，私法上各種經濟活動，受民法規範者故多，但在民法之外，當事人基於契約自由之基本原則，本即足以在法律未禁止之範圍內創設各種型態之法律關係，而此等經由當事人自主意思創設之法律關係類型，又經常不可避免地引發與課稅權力間之緊張關係。其中，信託關係之創設，即在我國法制中面臨相類之問題。按信託制度，在我國民法中本屬民法債篇中所不存在之契約類型，在一定範圍內不得不承認屬於所謂「法外行為（contra legem）」之一。