強制會計師輪調環境下：轉換成本、代理成本、訴訟風險與前任會計師回任關聯性之研究

An Analysis of Forced Auditor Return: the Impact of Switching Costs, Agency Concerns and Litigation Risk

更換會計師一直以來係為重要之議題，而更換後再回任，亦具相同之重要性。以往已有相關文獻依據客戶需求方之觀點，探討兩種成本-轉換成本與代理成本。本研究不同於以往研究，亦於模型中針對轉換成本是否呈現反轉之型態進一步探討。亦加入會計師供給方之觀點-訴訟風險進行討論。針對客戶的審計服務需求方之實證結果發現。回任期間落於一年以上兩年以內者，轉換成本與回任之關係，結果達統計顯著之正相關。由此可知在一年以上兩年以內之回任樣本中，當轉換成本愈高會計師回任之可能性愈高。且有DA愈高與回任之關係存在反轉之趨勢。針對會計師供給方之風險-訴訟風險探討後發現。當客戶之風險愈高，與會計師回可能性愈低。亦即代表在台灣環境下，當客戶風險愈高，會計師回任之可能性愈低。由本研究之實證結果發現可知。限制的會計師之回任期間的確有其必要性。