事務所內自發性會計師更換對公司盈餘品質之影響

The Effect of Spontaneous Auditor Change within the Audit Firms on Corporate Earnings Quality

本研究之目的在探討事務所內會計師更換前兩年度與新任後兩年度，公司的異常應計數（做為盈餘品質的代理變數）是否有顯著差異，以檢驗事務所內自發性的會計師更換是否對公司盈餘品質產生影響。基於國內為改善審計品質，擬採行會計師輪調制度，但不同於國外研究的會計師事務所定期輪調問題，目前國內仍少有研究證據，本文的研究結果對釐清此一問題應可產生增額貢獻。實證分析結果顯示，會計師輪調後之異常應計數絕對值顯著小於輪調之前，故會計師事務所內的自發性輪調確實有助於改善公司之盈餘品質。且此一結果在大型事務所（如：五大）較為顯著，但在其他事務所則不顯著。若依此結果推論，證期局等管制機構的強制輪調規定，對非五大會計師事務所應較為適用。但必須慎選適當的輪調時機，目前審計任期滿五年的輪調時點是否適當，應有更多研究做進一步的確認。