會計師查核責任與檢察機關之偵查思維──從關係人交易出發

自美國安隆（Enron）案爆發以來，從美國至世界各先進國家，均無不致力於強化公司治理及會計責任，強化財務報表稽核，以提高企業資訊可信度，進而保護投資大眾。更重要的是，美國國會乃於2002年7月立法通過之「沙賓法案（Sarbanes-Oxley Act of 2002），亦稱『沙氏法案』」，將修訂會計審計規範及加重處罰列為改革重點。反觀我國，近幾年來財務報表舞弊的情況屢見不鮮，與安隆案類似的大規模財報舞弊案件，如「博達案」以虛灌營收、假造應收帳款等手法美化財務報表；亦有「力霸案」由公司高層與會計師同謀，設立人頭公司，編製虛偽不實之財務報表，用以掏空公司資產。而本次研討會所探討之「松懋案」、「太設案」等案件，查核會計師往往遭受牽扯其中，除牽涉民事賠償責任外，亦可能以刑事責任相繩。社會大眾對會計師高專業及高獨立性的要求日益提升，同時致使會計師查核工作背負著與大眾認知的落差。再者，良善的公司治理（Corporate Governance）可以讓投資人理解公司與關係人交易的情況，反之，劣偽的公司治理可能導致投資人對關係人交易產生更大疑義，甚至淪為被有心人士牟取不法利益的管道。