稅法的交易定性理論

交易定性在稅法分析中占有舉足輕重的地位。交易定性圍繞認定納稅主體、稅收客體的有無、定性和量化以及由此延伸的稅收管轄權等稅金爭議的關鍵環節展開。在單一合約交易，法律關係與交易定性具有同一性，稅法與私法呈協調與融合狀態，在復合交易、“名－形”衝突或“名－實”衝突的虛假交易，合同性質與交易定性分道揚鑣，稅法與私法呈現衝突與齟齬。實務中，交易定性應從行為和所得主體的“名－實”衝突或“形－實”衝突、“法律關係”和“交易定性”的協調與衝突、稅收客體的“定性”與“定量”的決定關係中來把握，凸顯稅收活動的法律屬性、交易定性與法律關係的辯正關係和稅法追求實質正義的精神氣質。