研發支出的陰暗面：為迴避商譽減損而進行分類轉移之實證證據

商譽會計處理歷經討論與變革，已由過去的系統性攤銷，轉為「至少每年一次減損測試」。美國雖未全面採行公允價值模式，但自2001年起亦改採「商譽不攤銷、僅減損」。會計上的商譽僅能因企業合併而產生，其金額為購買對價超過可辨認淨資產公允價值之差額。