盈虧互抵性質之檢視──以憲法法庭111年度憲判字第5號為中心

聲請人中國鋼鐵股份有限公司(下稱中鋼公司)99年度營利事業所得稅結算申報，與其子公司中龍鋼鐵股份有限公司採連結稅制合併報繳，並列報前十年合併營業虧損扣除額約96億元，然而，經財政部高雄國稅局查核結果，將聲請人虧損年度（98年度）依中華民國86年12月30日修正公布所得稅法第42條第1項規定不計入所得額之股利淨額（下稱投資收益）抵減該年度虧損後，調減其依所得稅法第39條第1項但書規定申報之前10年虧損本年度扣除額約85億元，基此，核定99年度之前10年合併營業虧損扣除額僅為約11億元，致核定後合併結算申報課稅所得額較原聲請人申報金額調增約85億元，聲請人不服，循序提起行政訴訟，終經最高行政法院105年度判字第661號判決駁回確定，聲請人仍有不服，復提起釋憲聲請。