擴大書面審核制度與租稅逃漏之賽局理論分析   全文下載

基於簡化稽徵作業及便民服務考量，財政部訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」 （下稱擴大書審要點），營收淨額及非營業收入合計新臺幣 （以下同）3,000萬元以下之營利事業得採擴大書審方式，辦理營利事業所得稅 （下稱營所稅）結算申報，惟稽徵實務時有營利事業透過該制度規避或逃漏稅捐情事。為瞭解擴大書審制度對徵納雙方行為決策影響，本文運用賽局理論分別在稽徵機關選案查核模式及營利事業以虛列成本費用方式逃漏稅規避查核之二種賽局情境下，分析徵納雙方策略選擇、報酬及均衡行為，探討二者最適策略區間，並透過比較靜態分析相關變數影響營利事業逃漏稅機率，最後據以提出擴大書審制度相關建議，作為未來制度研擬修正參考，期達簡化稽徵及維護租稅公平之政策目標。