公益信託課稅問題研究——以所得稅租稅優惠為中心   全文下載

國家為鼓勵設立公益信託而在所得稅法、遺產及贈與稅法、房屋稅條例、加值型及非加值型營業稅法等各稅法中定有租稅優惠措施。以所得稅法為例，個人或者營利事業成立、捐贈或加入符合所得稅法第4條之3 各款所規定公益信託之財產，依所得稅法第6條之1，得列為列舉扣除額，或者列為費用（或者損失），使其淨所得額減少，降低所得稅；公益信託有收入者，依所得稅法第3條之4第5項，只要未分配給受益人，即無須繳納所得稅。此舉儘管使得公益信託盛況空前，但觀乎其運作實況，部分個人或營利事業成立之公益信託，其信託財產規模龐鉅，實際上卻未挹注於公益，或有每年用於公益活動支出占其信託財產比率嚴重偏低者；或有完全未辦理公益事務，被外界稱為“殭屍公益信託”者。不僅顯示公益信託不務公益正業，徒具虛名，甚而成為個人或營利事業可將其財產形式轉讓給受託人，再於信託關係存續中實質掌控信託財產，達成控股、投資等非公益目的之工具。如此，與公益信託設置目的不符，更與稅法給予其租稅優惠目的不合。為使公益信託正常化，並追求租稅公平，現行公益信託課稅制度確有檢視必要。