美國稅改——美國所得稅制度之新紀元   全文下載

2017 年12 月22 日，美國總統川普簽署H.R.1 法案，即「減稅與就業法」（TAX Cuts and Jobs Act）。此法案（Public Law No. 115-97）之生效，意謂美國多年來所追求企業稅制改革，終於有具體結果，其中亦涉及個人所得稅及遺產稅之修訂。美國川普政府本次稅制改革關鍵字為「減稅」及「美國優先」，新法案包含調降公司稅率、鼓勵資本投資、提升美國競爭力、將海外利潤帶回美國、暫時性調降個人所得稅稅率，及提高標準扣除額等項目，惟就特定稅目課予扣除上限（如州及地方所得稅、財產稅及銷售稅之扣除額限制為10,000 美元）。新法案就取得資產之債務扣除額，自原100 萬美元降低至75 萬美元，以限制抵押借款扣除額；新法案亦於2018 年至2025 年暫緩特定列舉扣除額2%之下限規定。至遺產稅方面，新法案將原規定終生免稅額每人500 萬美元提高至每人1,000 萬美元，惟此項規定於2025 年12 月31 日後落日。本文除說明此次稅改於個人所得稅及企業所得稅之修正重點外，並就稅改對臺灣企業在美投資之稅務影響予以剖析，期能增進瞭解以利進行稅務管理。