移轉訂價與避稅行為及租稅負擔之關聯   全文下載

企業經常利用移轉訂價（transfer pricing）策略將所得移轉至租稅天堂或海外低稅負國家或地區以規避稅負，近年來企業避稅行為已成為攸關租稅正義之全球議題。本文探討我國企業移轉訂價與避稅行為及租稅負擔之關聯，並比較在租稅天堂設立子公司與未在租稅天堂設立子公司之兩群公司，其移轉訂價與避稅行為及租稅負擔關聯程度之差異。本文採用永久性財稅差異及現金有效稅率作為衡量避稅行為與租稅負擔之替代變數。實證結果發現，移轉訂價偏離常規程度越高之公司，其永久性財稅差異越高，而租稅負擔越低。此外，將樣本區分為在租稅天堂設立子公司與未在租稅天堂設立子公司兩群，研究結果顯示在租稅天堂設立子公司之樣本，其移轉訂價與租稅負擔之關聯性，相較於未在租稅天堂設立子公司之樣本為強。