公司負擔他人費損得否於稅上認列——兼評最高行政法院99年9月份第2次決議   全文下載

公司如出於維護自身事業利益或維持其商業信譽，對於他人之債務或損失予以給付或彌補，因該等行為在法律上並非該公司應負擔之責任，可否作為所得稅法上的費用或損失？在稅法上費損認列是一個值得研討的問題，尤其負擔他人費損時，更涉及到費損認列的邊際案型。本文比較美國、日本與我國法制，就費用認列的必要性、合理性及通常性的內涵與在我國法應有的定位進行討論，並就最高行政法院99 年9 月份第2 次庭長法官聯席會議決議進行評析，試圖就最高行政法院決議文的脈絡理出可待檢討的幾個問題，包括必要性要件的內涵與通常性要件的區辨、合理性要件在我國法的解釋適用以及法律上應負擔責任作為費損認列的判斷標準當否等，本文對最高行政法院決議見解提出不同的思考方向。