財政收支、世代正義與稅制改革——臺灣經驗之探討（上）   全文下載

我國近二十年來，由於大幅度減免各種租稅，稅收未能隨經濟同步成長，以致國民租稅負擔率嚴重偏低，只約占GDP的13%。稅收不足以支應政府支出，各項支用又顯得無效率，使得財政收支呈現惡化狀態。截至2012 年決算數，中央與地方政府合計之未償債務餘額達7 兆元，加上潛藏債務15.7 兆元，合計達22.7 兆元，約為當年GDP（14兆元）之160%。債務快速累積之結果，不但造成財政危機，且由所得五等分位及Gini 係數發現，稅制對所得重分配貢獻不大，甚至助長所得分配惡化；更由世代會計觀念檢視可知，世代不正義已明顯存在。面對稅收不足、稅負不公、債務累積，以及世代內與世代間負擔不公現象，如何經由稅制改革來改善財政，增進世代公平，值得深入探討。
經由本文研究提出改進建議主要包括：檢討取消對資本所得之諸多減免項目，並對兩稅合一所得稅制進行改革，至少在現行設算扣抵法下，對股利所得只允許半數抵減，改善綜所稅偏向薪資所得之課稅方式；中長期應考慮調降綜所稅稅率，並恢復兩稅獨立課稅制，建立「低稅率、少減免、簡稅政」租稅環境，增進稅制的公平性與效率性。除了應加強所得稅課徵外，建議將加值型營業稅稅率全面由5%提高至8%，以期充裕國庫並改善租稅結構，且將其增加稅收部分專款專用，填補各類社會保險提撥不足所造成之財務缺口，矯正代際負擔不公現象。且為促進環境與資源永續發展，應適時開徵能源稅。至於財產稅方面，則應房地合一並按實價課稅，充裕地方財政稅收，以增進稅制公平性。