稅捐抵銷之研究   全文下載

民法抵銷制度在公法上之適用，若公法法律有明文規定債權抵銷者，則應先依該法律規定為之，例如，稅捐稽徵法第29條「納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義務人」，即為稅捐抵銷之法律明文規定。
稅捐機關主張抵銷之法律性質，是否為行政處分或公法意思表示之性質，目前仍有爭論，實務上通常會依通知之記載內容及教示制度，認定為具有行政處分性質；人民若對稅捐機關主張抵銷不服，可循行政爭訟途徑提起救濟。不過，行政訴訟審判權範圍，係以當事人起訴所爭執之事項，原則上須為公法上爭議為限，若屬尚待普通法院審認之私法債權，實務見解認為不在行政訴訟上准許抵銷之列。