淺談新型冠狀病毒肺炎相關租金減讓之會計及稅務處理

受新型冠狀肺炎（以下簡稱「新冠肺炎」）疫情影響，許多出租人透過「緩繳租金」或「減收租金」以減輕受疫情衝擊之承租人負擔。以經濟部所屬國營事業提供租金紓困措施為例，各國營事業土地房舍之承租人均可申請租金展延繳納期限，屆期如無法一次繳清，可分最長3年繳納；國產署則依國有財產法國有非公用出租不動產109年全年租金，給予承租人減收2成。在本次修正前，國際財務報導準則第1 6號（以下簡稱「IFRS 16」）規定承租人應先行評估租賃合約之變動是否屬公報定義之租賃修改，若是，則承租人應按修正後折現率再衡量租賃負債。惟承租人於辨認與新冠肺炎相關之租賃減讓方案大多數符合租賃修改之定義，而必須適用IFRS 16第44-46段租賃修改之相關會計處理，致實務上面臨重大挑戰。