減稅權利之限制

減免稅捐,除憲法第十九條稅捐法定主義之要求以外,在釋字第五五號解釋中,亦主張對此等人民依法律享有之權利增加限制要件時,仍不得牴觸憲法第二三條之法律保留原則,得作為本案之適用佐證。就本案而言,財政部函釋,似已增加土地稅法第十八條第一項第一款所無之限制,依據釋字第五六六號解釋之見解,若財政部認為法律關於免稅要件及範圍規定過寬,影響財稅政策或有不合獎勵之原意,有修正必要,亦應循母法修正為之,殊不得任意以解釋性之行政規則逕加限縮其適用範圍。