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篇名
稅收協定中以反避稅為目的的利益限制條款研究──發展現狀、理論依據及規則機制
並列篇名
The Limitation-on-benefits Provisions in Tax Treaties: Development, Theoretical Underpinnings and Mechanism of the Rule
作者 蔣群芳
中文摘要
在BEPS行動計畫的推動下,以防範擇協避稅為目的的利益限制條款成為了一項OECD推薦的反避稅規則,其重要性得到了顯著的提高,並且被越來越多的國家所採用。中國大陸的部分稅收協定中含有利益限制條款,並且中國大陸也在積極應對BEPS行動計畫,因而深入瞭解擇協避稅和利益限制條款,尤其是其背後的理論依據和設計理由,將有助於中國更好的理解、適用和評估這一規則,並更好的應對BEPS行動計畫。
英文摘要
As a result of the BEPS Action Plan, the limitation on benefits rule, which is aimed at preventing treaty shopping, has become an OECDrecommended rule. The importance of the rule has been significantly elevated, and an increasing number of countries have adopted this rule under the impact of the BEPS project. The limitation on benefits rule has been incorporated in five of the Chinese tax treaties, and China has been actively responding to the BEPS Action Plan, therefore it is necessary to have a thorough understanding of the concept of treaty shopping and the limitation on benefits rule, especially the theoretical underpinnings and the rationales for the design of the rule. For this reason, it is hoped that thisarticle will provide useful information and analysis for policy makers to better understand and evaluate the rule, and respond to the BEPS project.
起訖頁 238-266
關鍵詞 利益限制條款擇協避稅稅收協定稅基侵蝕和利潤轉移行動計畫(BEPS行動計畫)The Limitation-on-benefits RuleTreaty ShoppingTax TreatiesBEPS Action Plan
刊名 月旦財經法雜誌  
期數 202005 (45期)
出版單位 元照出版公司
DOI 10.3966/1815008X2020050045009   複製DOI
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