人頭、稅務犯罪與洗錢之關聯性分析

筆者從事稅務工作十餘年，觀察營利事業或個人逃漏稅的起手式，主要可以根據所逃漏部分是否為海外所得而區分為兩大類型，若逃漏為國內來源的所得，以隱匿至他人帳戶為第一步，又使用他人帳戶亦有層次之分，有使用公司負責人個人帳戶、有使用配偶或直系親屬帳戶、有使用員工帳戶、有使用毫無關係之第三人帳戶；倘逃漏國外來源的所得，則首先設立境外公司，再來臺申請國際金融業務分行帳戶（OBU），將所得隱匿至該帳戶中。