Qualified Business Income Deduction(下稱合格商業收入扣抵)是美國稅改後為穿透實體(Pass Through Entities,如S型公司、有限公司LLC及合夥組織等商業實體)新訂定的扣抵項目,於美國稅法Section 199A明文立法。穿透實體的特點在於計算出淨利後並不課徵企業所得稅,而是直接分配給股東或合夥人於該年度課徵個人所得稅。因此稅改後即便美國的企業所得稅率由原本最高的35%降到21%,穿透實體並未從中獲得稅負減輕。有鑑於此,合格商業收入扣抵提供包括獨資企業、有限公司LLC及合夥組織等穿透實體一個最高20%合格商業收入的扣抵。 |