中國稅法改革回顧與展望

本文主要以過去、現在、未來三部分,闡述中國大陸稅制之轉變。一九八四年是八年代實體稅法改革的高潮,一是突破對國營企業不能徵收所得稅理論的禁區;二是將原工商稅一分為四,開徵產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅。九年代由「有計劃的商品經濟」轉向「市場經濟」,稅收制度亦相呼應。內容包括流轉稅的細分,及所得稅的整合。現行稅法體系則是在憲法精神的指導下,直接由各單行稅法構成,各單行稅法之間是平行的。最後,則點出中國加入WTO後,市場的競爭會更加激烈,競爭中的起點公平就更加重要,故提出中國稅制改革的建言。